由SAF-T数据浅谈安哥拉税务监管改革

SAF-T (Standard Audit File for Tax) 为税收标准审计档案（SAF-T）的缩写，其标准由总部设在法国巴黎的经济合作与发展组织确立，目前有V1.0和V2.0两个版本，分别于2005年5月和2010年4月份发布。2008年，葡萄牙率先发布了基于V1.0版本的SAF-T（PT）并随之应用，随后，欧洲多国也分别发布了各自版本的SAF-T，SAF-T也因此被越来越多的国家所应用。SAF-T是由XML格式的文件，主要目的在于通过信息技术的手段监管企业税务数据，实现税务数据的信息化，以此实现税务机关对企业税务监管审查的目的。2018年12月21日，为配合增值税的实施以及《发票及等效文件管理制度》的实施，安哥拉也颁布了第312/18号总统令，公布了安哥拉SAF-T数据结构，并命名为SAF-T（AO），随后又于2019年7月22日颁布第230/19号总统令，对法律的实施时间做出了相应的调整。

• 引入SAF-T的主要目的

随着经济的发展，传统的纸质申报方式已经很难满足税务机关对于税务的监管的需要。中国主要采用以票管税的做法并且开发了自己的监管系统，而西方国家则更多地引入数字化税务管理系统，通过要求企业以数字化形式提交发票、会计以及相关交易数据并建立纳税人数据网站，再经过对纳税人上传的数据以及其它企业（往往指上下游企业）提交的数据进行匹配和分析之后即可获取企业供应链数据，在数据出现异常时系统也会自动预警，以达到税务监管及稽查的目的。

安哥拉的税务管理信息化改革可以追溯到2017年，在该年2月份，安哥拉开始“一体化税务管理系统” SistemaIntegrado de Gestão Tributária (SIGT)项目的实施，预计将于2020年8月份正式结束，该系统涵盖纳税人登记，税务申报，税务结算等功能。而作为税务系统信息化的核心，税务信息收集对系统的顺利运行起着至关重要的作用，SAF-T制度也因此被引入安哥拉。

• SAF-T怎么生成，记录哪些信息？

根据292/18号总统令规定，年营业额超过25万美金的企业必须使用税务认证的软件开具发票，而税局认证的软件最基本的一条标准就是可以生成法律所规定格式的SAF-T 文件。 

第312/18号总统令公布了安哥拉SAF-T（AO）数据结构，目前安哥拉的SAF-T数据共分为8个类型：

数据类型	葡语	中文译文
I	Contabilidade Integrada com a Faturação	财务记账及发票类一体类
C	Contabilidade	财务记账类
F	Faturação	发票类
P	Faturação Parcial	发票（部分）类
R	Recibos	收据类
S	Autofacturação	自开发票类
A	Aquisição de bens e serviços	服务及商品采购类
Q	Aquisição de bens e serviços integrada  com a facturação	财务记账及采购类一体类

 

不同类型的SAF-T数据由不同字段构成，而不同的字段又分别记录了 的不同的数据，比如常见的F类SAF-T由以下字段构成：

字段编号	字段名称	记录信息
1	标题行（Cabeçalho）	企业名称，地址，税号，生成数据文件软件生产商详细信息，税局认证信息，软件版本信息
2	关键字段
2.2	客户信息（Cliente）	记录了客户的详细地址，名称，税号
2.4	商品/服务信息（Produtos/Serviços）	记录了所销售商品或服务的编号，名称类型
2.5	税务信息（Impostos）	记录了所销售商品或服务的所涉及的税种及相应的税率
4	商业文件（Documentos Comerciais）
4.1	销售文件 (Documentos de venda)	记录了发票文件开具的时间（精确到秒），开具该发票的用户信息，文件类型，交货地址，发票中所有商品的名称，单价，税率，税额，代扣代缴税金额等信息
4.3	货物或服务交付文件 (Documentos de conferência de  entrega de mercadoria ou da prestação de serviço)	主要记录辅助文件（比如报价单，形式发票，交货单，运输单等文件）的文件类型，开具的详细时间，客户信息，商品信息，税费信息等。
4.4	收据文件 (Documentos  de recibos emitidos)	收据开具的时间，金额，税费，付款时间，付款方式，原文件信息等。

总而言之，F类SAF-T（销售类SAF-T）会详细记录企业开具发票及其它同类文件涉及的所有信息，为了更直观的向大家展示SAF-T数据所记录的信息，这里给大家举一个最简单的例子，让大家感受一下SAF-T的魅（威）力，例如以下为某企业提交给税局的SAF-T文件：

通过上面例子不难发现，SAF-T数据的可读性较强，只要对数据结构有一定了解要看到上面的文件其实并不难，比如以上SAFT记录了以下信息：

该SAF-T文件是由ABCCOMERCIO INTERNACIONAL, LDA公司提交的2020年5月份的F类（销售类）SAF-T数据，ABCCOMERCIO INTERNACIONAL, LDA公司的税号为5430192029，地址为Município de Belas, R. D do Morro Bento。本SAF-T数据是由PRIMAVERA Business Software Solutions软件公司开发的ERP V10软件，软件版本为10.0008.1035，税局认证编号为：41/AGT/2019。

2020年5月13日下午17:01，该公司向其客户SOFRIO COMÉRCIO GERAL, LDA公司开具了一张发票，发票标号为FA.2020/11, 商品金额为52000宽扎，税费为7280宽扎，总金额为59280宽扎，该客户共采购了两种商品，分别为5箱编号为AT000222的A4纸和3公斤编号为AT000234的橙子，A4纸价格为8000宽扎/箱，橙子的价格为3000 宽扎/公斤。交货地址位CONDOMÍCIODOLCE VITA, VIA S8, TALATONA, ED. 5A。SOFRIO COMÉRCIOGERAL, LDA公司地址位于CASA 24, Rua Samba, 税号为54393028390，电话号码为XXX，网址为XXX。

从以上解析可以看出，仅F类SAF-T（销售类SAF-T）记录的信息量已经大的惊人，而这也仅仅只是企业开具一张发票所记录的数据，对于业务量小的企业，销售类SAF-T大概会记录几万条数据，文件容量一般在30M以内，而对于业务量较大的企业，每月数据会高达几十万条，数据容量大概在几百兆到一个G之间。

税务系统如何比对数据

税务系统通过对采集到的SAF-T数据，增值税定期申报，供应商列表以及海关数据等信息进行分析之后便可轻松识别其中的虚假信息，对于虚假信息也会相应的做出预警，以此实现税务监管和审查的目的。

举个例子，在上个案例中，若SOFRIO公司为了虚报成本，在收到由ABC公司提供的发票后故意将该笔采购发票金额申报为100.000宽扎，税局通过对比由SOFRIO公司提供的采购类SAF-T数据和ABC公司提交的销售类SAF-T数据后便会发现异常，系统自动预警；若ABC公司为了低报收入，在向SOFRIO公司开具发票后未对该笔收入进行申报或降低申报金额，税局系统在比对ABC公司的增值税申报和其提交销售SAF-T数据之后即可发现数据异常，或许ABC公司恰好对计算机技术了如指掌，既然SAF-T数据是XML格式的文档，而XML格式的文档是一种可编辑而且可读性较强的文档，那么ABC在定期申报之前对即将提交给税局的销售SAF-T数据进行修改，使其与申报数据一直不就可以逃避监管了么？税局当然也有所准备，根据安哥拉的SAF-T(AO)数据结构显示，所有SAF-T数据会内镶一串哈希码(hashcode)，该代码会在企业保存发票的瞬间根据发票信息加上特有的算法后自动生成，一旦生成之后企业若再对原始发票或SAF-T数据进行修改都会引起哈希码的变动，税局系统在接收到该数据后便会因哈希码变动而预警，那么根据第312/18号总统令第12条相关规定，ABC公司不仅会面临税局的罚款，也需承担其它法律责任。

SAF-T有哪些规定

尽管法律规定的SAF-T数据分为8个类型，目前需强制提交或纳税人留存的主要有三个类型，分别是C类（财务记账类），F类（发票类）和A类（服务及商品采购类）。其具体规定如下：

根据第292/18号总统令第3条第1款以及第230/19号总统令第14条规定：

一般制度下 (Regime Geral) 的增值税纳税人必须在2020年1月31日前提交2019年第四季度F类（发票类）和A类（服务及商品采购类）SAF-T数据，自2020年1月份开始，提交间隔为每月一次，需在次月月底前提交当月F类及A类SAF-T数据。

过渡期制度下的增值税纳税人（Regime Transitório）自2020年1月份开始，需在次月月底提交当月F类（发票类）和A类（服务及商品采购类）SAF-T数据。

根据第292/18号总统令第3条第1款规定，一般制度和过渡制度下的增值税纳税人必须留存C类（财务记账类）SAF-T数据，税务机关可随时要求纳税人提交该文件以便进行税务审查。

• SAF-T数据如何提交？

第312/18号总统令第5条规定了纳税人可以通过以下方式提交SAF-T数据：

1.   针对使用税局认证的发票软件开具发票的纳税人，可以登录纳税人门户网站直接上传由软件生成的SAF-T数据；

2.   针对使用税局认证的纸质发票的纳税人，需要登录纳税人门户网站，手动填写所有已开具发票的信息；

虽然法律中也规定了基于webservices的电子传输方式，但由于税局尚未开放该功能，因此即便是使用税局认证的发票软件开具发票的纳税人，也是需要由其本人登录到纳税人门户网站自行上传SAF-T数据。

 

• 提交SAF-T数据的具体步骤：

1.   登录纳税人门户网站（https://portaldocontribuinte.minfin.gov.ao/）；

2.   输入用户名和密码；

3.   在左侧的选项栏选择Declarações –Gestão de facturação；

 

                      

4.1 用税局认证的软件开具发票的纳税人需要先选择Submissão do SAF-T，之后选择Carregar Ficheiro, 在电脑中找到对应的SAF-T文件后选择上传，若Carregamento一栏显示Com Sucesso则表示已完成上传，随后纳税人还需要等待Validação状态栏显示Validado后才表明文件已通过税局系统校验，若校验状态显示Rejeitado则表示验证失败，企业是需要联系软件供应商排查错误之后重新提交，否则也将被视为未成功提交数据进而面临罚款。

 

4.2 使用税局认证的纸质发票的纳税人选择Facturas Manuais 点击”+”后输入发票信息后保存上传即可。

 

• 延迟提交或未提交SAF-T数据有什么影响？

根据第312/18号总统令第12条相关规定，纳税人需要在法律规定的期限内（见下图）提交发票 (F)类以及采购（A）类SAF-T文件，对于未按时提交或未提交SAF-T数据的纳税人，每次处以300.000宽扎的罚款；对于私自修改SAF-T数据记录的纳税人，每次处以500.000宽扎的罚款。除罚款外，纳税人还将因其具体违法行为面临相应的法律制裁。

  

• 企业如何应对数字化税务系统的监管？

1.   选择合适的开票软件软件

目前通过税局认证的软件数量多达200多家，但绝大部分软件是专门为各金融机构，石油公司，保险机构以及各大型连锁超市定制的，这部分软件价格昂贵，并不适合一般企业使用。这里建议企业根据自己的规模以及业务类型挑选一款适合的自己的软件，在考虑软件采购成本的同时也需要兼顾其易用性以及稳定性，部分软件公司由于技术能力有限，很难确保后期服务质量，这将给企业带来很多潜在风险。此外税局颁布的软件认证证书有一定的时效性，软件公司若不能按照税局的新规及时调整SAF-T数据结构或者对软件做出应有的调整则将面临证书被吊销的可能，而纳税人也会因为所使用的软件无法生成正确的SAF-T数据而无法完成上传义务，也将因此面临税局的罚款或因软件证书被吊销而被迫更换其它软件。

此外建议企业规范发票管理，严格按照法律的规定的流程开具开票并进行发票的作废以及冲销。

 

2.   加强会计记账管理

由于中安两国在财务制度以及会计准则方面有着较大的差异，绝大部分在安企业会采用会计业务外包的形式选择由专门的会计师事务所负责企业日常税务申报。由于近年来安哥拉税务体系不断完善，各类新规也层出不穷，很多会计师并无法及时更新自己的知识，企业除了在选择会计师事务所时需要格外重视其服务质量及服务水平外，还需要派专人跟进增值税申报事宜，确保所有申报能在规定的期限内完成以及申报数据的准确性，尽量避免因申报数据有误而引起的税务审查。

 

安哥拉税务数字化改革是所有在安企业都必须正视的问题，随着税务信息透明化的不断加强，企业必须以更加积极的姿态应对税务监管，需要建立更加完善的财务管理体系。从采购环节入手，加强采购发票的合规化审查，完善具体支付流程；在销售环节，需要严格按照法律规定开具发票及等效文件，规范发票作废及冲销流程，条件允许的企业可设立专人负责增值税事务，在申报增值税时，事先对各类SAF-T数据进行比对，以此降低因申报数据不一致而产生的税务风险。

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